Kas osaühing peab praakseadme tagasiostmisel maksma FIE-le kogu summa või käibemaksu võrra vähem?
FIE, kes ei ole käibemaksukohuslane ostis OÜ-lt seadme töö tegemiseks. Selgus, et seade oli praak ja kasutamisel ilmnesid tõrked. Remont ka ei õnnestunud, kuna varuosi enam ei toodetud. Osaühing oli nõus seadme tagasi ostma, makstes 82% seadme esialgsest maksumusest ilma käibemaksuta, kuna FIE ei ole käibemaksukohuslane ja tema ei saaks käibemaksu tagasi taotleda. FIE saab nüüd käibemaksu võrra vähem raha tagasi ja summa on päris suur. Kas OÜ peaks FIE-le ka käibemaksu tagasi maksma?
Vastus:
OÜ mitte ei osta seadet tagasi, vaid ta võtab tagasi ebakvaliteetseks osutunud kauba. OÜ peab tagastama FIE-le kogu saadud summa. OÜ ei taotle käibemaksu tagasi, vaid kajastab tagastamise oma arvepidamises negatiivse käibena, millega seadme tagastamise kuu arvestatud käibemaks väheneb seadme müügiarvel näidatud käibemaksusumma võrra. Pole probleem, kui seetõttu selle kuu käive ja arvestatud käibemaks peaksid muutuma negatiivseks. Maksuarvestuse korrigeerimise aluseks on seadme tagastamisakti alusel koostatav seadme müügiarvet annulleeriv kreeditarve või muu dokument.